国际税务合作的新手段

发自波哥大——作为全球不平等状况最为严重的地区之一，拉丁美洲迫切需要额外增加收入去解决其棘手的经济、社会和环境问题。但拉丁美洲和加勒比国家的税收比例很低，2021年时平均相当于GDP的21.7%，而经合组织成员国则为34.1%。是什么导致了这一差距？又应该做些什么来弥合这一差距？

就区域而言，总体上的累进税制缺失无疑起到了一定作用。但国际税收架构也有责任。跨国企业和我们社会中最富有的那批人频繁利用这些规则来逃避纳税。当前制度中的不公平不仅反映和复制了不平等，还助长了各类煽动性言论，破坏了人们对法治的信心。

构成国际税收制度基础的许多规则都是在一个世纪前由富裕国家制定的。因此这些国家及其最富有公民也不出意外地成为了当前框架的最大受益者。这就是为什么联合国的非洲集团在10月份提交了一项决议，呼吁就国际税务合作进行新一轮谈判。

这个进程可以创造出一批体现发展中经济体利益的更公平规则。确保公平当然是重要的，但也得给政府一个现实的机会去产生足够收入来为可持续发展、气候行动和基础设施投资融资，以及解决社会不平等状况和主权债务危机。

拉丁美洲和加勒比国家应该欢迎联合国参与制定全球税收政策。首先，经合组织/二十国集团税基侵蚀和利润转移包容性框架下的旷日持久谈判让全球南方的许多人感到失望——他们指责该倡议缺乏包容性，决策过程也存在问题。没有多少人相信随之达成的国际企业税改革协议——即使能实施——可以为发展中国家带来有意义和可持续的收入。

联合国主导的各项谈判将使拉美和加勒比国家能够为其共同利益发声。尽管在跨境税收方面面临着共同的挑战（特别是在数字业务方面），但无论是在国内还是在全球讨论中我们都没有走到一起去制定共同解决方案。这种状况必须改变。

For just $1, you can unlock a three-month trial subscription to PS Digital.

For just $1, you can unlock a three-month trial subscription to PS Digital.

With your trial Digital subscription, you would enjoy full access to our suite of subscriber-exclusive content, the full PS archive, and all of the newest insights from PS contributors on economics, politics, and more.

START YOUR TRIAL NOW

作为这种新做法的一部分，政策制定者必须建立并超越经合组织协议中所列的税权重新分配。由于目前这种制度设计缺乏一个针对大型数字市场运营企业的全面有效征税战略，因此必须进行改革以确保对这些权利进行更公平的再分配。

更关键的是，即使有足够多的税基侵蚀和利润转移包容性框架成员国签署这项多边条约，也不太可能确保在美国获得批准所需的参议院2/3多数。鉴于全球许多最大型科技企业的总部都设在美国，该协议最终将无法付诸现实，全球数字经济也将继续处于征税不足的状态。

在短期内，发展中国家应该实施单边措施而非等待其他国家代表它们做出决定。这可能意味着引入数字服务税项或基于显著经济存在原则的税收。虽然不是一项全面的改革，但这类措施——最近在我担任哥伦比亚财政部长期间也颁布了——可以确保跨国企业开始在它们赚取利润的国家缴纳公平份额的税款。

与此同时，在如何堵住国际税收体系漏洞方面，这一联合国进程使我们可以进行更广泛的重新思考。比如改革的范围可以扩大到涵盖在个人财富征税上的协调。EUTax观察组织最近的一项研究表明，如果对全世界的亿万富翁（约3000人）征收2%的全球财富税，那么每年总共可以筹集2500亿美元，仅在拉丁美洲就可收到约73亿美元。虽然税基侵蚀和利润转移包容性框架已经将全球企业最低税率的想法正常化，但联合国的政府间谈判可能会对超级富豪个人采取同样的做法。

鉴于联合国涵盖所有国家的特点及其主权平等的基本原则，它在解决这些问题方面拥有独特的地位。最近的历史表明包容性是成功实施累进和有效税收制度的先决条件。当谈判议程由集体制定之时，所有各方的参与会带给谈判结果更多的合法性，也往往会得到更大程度的遵守。此外在联合国里面发展中国家被组织成多个谈判集团，借此获得更多促进自身利益的筹码。

没有一个拉丁美洲和加勒比国家拥有独立影响国际谈判的政治、人口或经济影响力。这就是哥伦比亚、巴西和智利创建了拉丁美洲和加勒比区域税收合作平台的原因。我们现在必须利用这个统一的声音来支持非洲集团关于制定一项新的、更具包容性的联合国国际税收合作公约的呼声。